保單變更要保人 小心稅上身

不少父母會替子女購買保險，常常先以自己為要保人，之後再將要保人變更為子女。財政部提醒，在變更要保人後，易涉及所得稅與贈與稅問題，應注意以免遭補稅處罰。

在所得稅部分，官員表示，因《所得基本稅額條例》自2006年1月1日施行，自該條例施行後所訂立的人壽保險與年金保險，若變更要保人為子女，導致受益人與要保人非屬同一人，則受益人受領的保險給付，須計入當年度個人基本所得額。

若屬死亡給付，每一申報戶全年合計數在3,330萬元以下者免予計入，超過3,330萬元者，以扣除3,330萬元後的餘額計入；若非死亡給付部分，應全數計入基本所得額，不得扣除3,330萬元。

至於贈與稅，官員指出，依據《保險法》規定，要保人在保險契約生效後，就享有隨時終止契約並取得解約金的權利，而要保人也可以拿保險契約向保險人借款，並指定或變更受益人依保險契約所享有的權利，且負有交付保險費義務，因此保單具有財產價值。

且依《遺產及贈與稅法》第4條第2項規定，財產所有人若將自己的財產無償給予他人，經他人允受後就屬贈與行為，應依同法第10條規定，以贈與人贈與時的時價計算贈與財產價值，並申報贈與稅。

父母以要保人身分繳付保險費所累積的利得，變更要保人為子女，等於父母將自己應得保險法上的財產權益，轉換為子女所有，子女允受後，應按截至要保人變更日保單價值，課徵贈與稅。

官員舉例，父親甲君購買6年期的短期人壽保險，原以自己為要保人與受益人，之後在保單繳費期滿前，變更要保人為其子乙君，此時保單價值為700萬元，已超過贈與免稅額220萬元，甲君應申報贈與稅；因受益人與要保人已非屬同一人，則受益人甲君滿期領回的生存保險給付，要計入其當年度個人基本所得額。

(工商時報)